2015. a. закон о трансфертном ценообразование претерпело ряд изменений. Налоговики и правоведы объяснили наиболее типичные вопросы, которые могут возникнуть при сдаче отчетности 1. мая 2016 года «Важно помнить, что закон № 609, вступивший в силу 13. августа 2015 года предусматривает, что его влияние распространяется на весь отчетный период, то есть-в 2015 году», — сказал глава методологии налога на прибыль предприятий отдела методической работы по вопросам, налогообложения, Государственного бюджета службы Алексей Задорожный.
Что изменилось
В частности, были изменены условия контролируемых операций. Их несколько, и операции попадают контроля ТЦО только в том случае, если соответствуют всем критериям сразу. Напомним, контроля трансфертного ценообразования касается компаний, чей годовой доход (без косвенных налогов) больше, чем 50 миллионов долларов сша (ранее было 20 миллионов usd). Это означает, что это большое и средних предприятий. Доход определяется по правилам бухгалтерского учета.
Второе условие — ТЦО относится только к внешнеэкономическим операциям (ранее это касалось и некоторых сделок между резидентами Украины). Эти операции имеют свое значение критерий — сейчас 5 млн в год (без учета косвенных налогов), а не 1 миллион usd. Речь идет о совокупности конкретных сделок нерезидент, превышение которого делает операции проверено.
Третий критерий связан со статусом контрагента за рубежом. Они могут быть трех видов: связанные с компанией лица; компании в офшорах; компании-дилеры или комиссионеры.
Понимание Налогового кодекса, связанные с человеком — это не только участие украинских компаний в свой капитал, но и кредитные зависимость материнской компании от нерезидента. В настоящее время компания является признанным связаны, если сумма заимствованных кредитов и займов от нерезидента в 3,5 раза больше, чем в столице украины предприятия (финучреждений — в 10 раз).
Есть свои нюансы и при определении нерезидента в низконалоговой юрисдикции (офшоре). Их перечень утверждает Кабмин. «Проблема в том, что этот список меняется довольно часто. Например, в Австрии с апреля по август в этом перечне, и сделки, связанные с шли целый год», — объясняет Алексей Задорожный. По его словам, считать нужно только объем сделок, заключенных во время, когда страна числилась в офшоре.
Как проверяется и наказывается
Партнер, руководитель группы трансфертного ценообразования KPMG в Украине Константин Карпушин сказал, что приложения ТЦО от налоговиков уже далеко не единичны. «В конце прошлого года было порядка 60-70 запросов на получение документации. Некоторые запросы ушли контроля цен. Есть уже и первые законы. Я лично видел акт на 40 млн. налоговых доначислений. Он теперь бросил», — говорит представитель KPMG в Украине.
Таким образом, от того, насколько качественно составлена документация, зависит успех защиты ваших интересов компании в суде.
«Это как шахматы стороне, как раз перед его началом фигуры расставляете вы сами. Если ваш отчет две страницы, где сказано, что ваши цены соответствуют рыночным, это может только раззадорить налоговиков и чем-то помочь, защитить в случае проверки», — говорит Карпушин.
Представитель ГФС объявила о том, что контроля практически готово и уже есть первые решения. Наказание предусмотрено так неподачу отчета ТЦО, так и не включение в него каких-либо операций. Штрафы в этом году выросли. Например, неподачу отчета или задержка над сдачей отчетности грозит штраф, в размере 300 минзарплат (сейчас 413,4 тыс. грн, а с 1. с мая 435 тыс. долларов сша) вместо прежних 100 минзарплат.
«Наказание незадекларированные контролируемой операции, наоборот, уменьшилась на 5% до 1% от суммы таких операций. Предельная сумма штрафа ограничена 300 минимальной заработной платы», — пояснил Алексей Задорожный.
После представления сторон плательщик может представить запрос представить документы, подтверждающие данные отчета. За неподачу такой документации, размер штрафа остался прежним 3% от суммы операций, для которых в документации не представил. Но ограничение суммы штрафа, другие — в 200 минимальных зарплат.
«Важно помнить, что налоговый кодекс норму, согласно которой выплата штрафа не освобождает плательщика от обязанности представить отчет и документы», — напоминает в ГФС.
Форма отчета также претерпел некоторые изменения в свой новый облик утвержденного приказом министерства Финансов под № 8 в этом году. Это уже оцифрованы и могут быть представлены в электронном виде. «Мы рекомендуем использовать именно его электронную форму», — говорит Алексей Задорожный.
Что важно знать
Отчет о контролируемых операции — техническая процедура, где только в начале возможны проблемы компании. По сравнению с будущих рисков наказание за неподачу отчетности может быть достаточно небольшим. Как отмечает старший менеджер группы трансфертного ценообразования KPMG в Украине Владимир Чижиков, после появления интереса налоговиков мероприятий по трансфертному ценообразованию, почти наверняка это проверить и другие налоги.
При этом компании недооценивают эти риски. Например, часто форвардные контракты только на бумаге, но не своей экономической сути (например, не соответствует принципам GAFTA – Международной ассоциации по торговле зерном и кормить). Ли операции проводятся подрядчиков, которые не свойственна эта деятельность или они не правильные активы, чтобы это сделать.
Но на самом деле контроль ТЦО действие превалирует над его оформлением. «Это то, что можно читать между строк ложки. 39-Н. Часто компании забывают, что дата перехода прав — это не дата, грузовой декларацией. Переход такого права должна соответствовать правилам Инкотермс. Часто недоразумения возникают, если операция на самом деле прошла, например, в 2015 году, а документальное оформление сделки состоялось в 2016 году, налоговики могут обвинить в неполном предоставлении информации», — говорит Владимир Чижиков.
Поэтому он рекомендует проводить анализ структур, моделей ценообразования и бизнес-процессов. Смотреть подход к ценообразованию. Для выявления и оценки рисков. Изменять и настраивать контроля компании, оформлением сделок, так что налоговиков возникало как можно меньше вопросов.